私車公用的稅務處理概述

很多財務都會遇到這個問題：員工開自己的車出差，產生的費用可以稅前扣除嗎？其實，這個就是典型的私車公用問題，今天匯總給大家說一說：私車公用產生的費用都可以稅前扣除嗎？都涉及哪些稅費？如果處理不好會產生哪些稅收風險？

私車公用，企業一般會用以下三種方式來處理：

A、直接給員工發放車補（一般會隨工資一起發放）；

B、車輛產生的費用實報實銷；

C、與員工簽訂租車協議，約定加油費、過路費由公司承擔。

那上面三種方式哪種方式處理比較好呢？通過涉稅的情況來分析一下：

直接給員工發放車補

1、增值稅：不涉及

2、企業所得稅：

隨工資發放的車補是對員工福利性的補貼本質是屬于工資薪金，在稅前據實扣除就行。

3、個人所得稅：視為個人取得的補貼收入，按“工資薪金”計繳個稅。

實報實銷

1、增值稅

員工實報實銷的發票，用于集體福利或個人消費，根據《增值稅暫行條例》規定，其進項稅不允許抵扣。

2、企業所得稅

報銷車輛的費用屬于福利費支出，在工資總額的14%限額內扣除，有納稅調增的風險。

3、個人所得稅

這個跟上述直接給員工車補一樣，是需要并入“工資、薪金所得”計繳個稅。

這里需要注意一下：不論是直接給現金補貼還是實報實銷，并入工資薪金的時候，允許扣除一定的公務費用。

這個公務費用扣除標準，需要咨詢一下當地的稅務局，具體參考如下：

租車協議

公司與員工簽訂租車協議，協議上注明車輛產生的加油費、過路費、停車費等由公司承擔。我們看一看這種情形下如何涉稅處理？

1、增值稅

企業與員工簽訂了租車協議，就相當于租車產生的費用與公司收入相關，這樣如果取得相應專票，是允許進項稅抵扣的。

2、企業所得稅

一個是租賃費，公司取得員工代開的發票是允許稅前扣除的，如果租賃費不超過500元，可以憑收據稅前扣除；

二是，租車產生的加油費、過路費等允許稅前扣除。

3、個人所得稅

員工取得車輛租賃費，需要按照財產租賃所得繳納20%個稅，但如果租車收入不超過800元，是不需要繳納個稅的。

總結：

哪種方式比較好，通過涉稅對比，是不是你的心里有答案了。

當然是與員工簽訂租車協議最好了，一是無需繳納個稅；二是成本費用可據實扣除，企業所得稅無調增風險；三是取得發票符合條件的進項稅允許抵扣。

那又有人有疑問了，既然與員工簽訂租車協議最好，那按0租金租車好嗎？因為員工向稅局代開發票太麻煩了。

千萬不要設置0租金，這樣稅務局一旦查實，可能會涉及納稅調增。

那要設置車輛租金為多少？

500元及以下，因為這個金額以下屬于小額零星支出，公司可以直接憑收據稅前扣除。

提醒一個風險點：應該由個人承擔的汽車費用，如：車輛保險費、維修保養費等，即使你在租車協議上注明由公司承擔，開公司抬頭發票，也不得在企業所得稅稅前扣除。